什么是残保金?残保金是如何计算缴纳的?残保金该如何入账?企业必须缴纳申报残保金吗?今天我们帮你一文理清残保金。
1.残保金计入“税金及附加”
还是“管理费用”科目?
近日,财政部发布了最新企业会计准则实施问答,明确了残保金的会计处理:
1、应缴纳的残保金,计入“管理费用”
为什么残保金不计入“税金及附加”?
虽然企业残保金是向税务部门申报和缴纳,但它并不列入税收收入的口径,也不是依据税金为基数计算得出,所以应计入“管理费用”科目。
2、企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩,按规定收到的奖励,计入“其他收益”科目
3、企业未按规定缴纳残疾人就业保障金,按规定缴纳的滞纳金,计入“营业外支出”科目
2.什么是残保金?
如何计算缴纳?
一、什么是残保金?
残保金,又称残疾人就业保障金,这笔资金是国家为残疾人就业提供保障的一笔专项资金。
二、残保金由谁来缴纳?
残保金由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称“用人单位”)缴纳的资金。
国家规定,用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总人数的1.5%比例(各地区会有差异,例如四川省为1.6%)的,应当缴纳残保金。
如:公司有100位员工,就需要安排1.6位残疾人员工,如果达不到这个比例,就需要缴纳残保金。
三、用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人?
《残疾人就业条例》所称残疾人就业,是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。
《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税〔2015〕72号)所称残疾人:
四、如何计缴残保金?
应缴纳残保金=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。
举个例子:
比如广州的一公司,上年度职工年平均工资8万元,上年度职工总数100人,没有残疾人。
那么:应缴纳的残保金=(100*1.5%-0)*8万=12万元
注意,国家规定了征收标准上限:
五、如何缴纳残保金?
注意:残保金是本年度申报上年度的数据,2021年是申报2020年的残保金。
3.企业必须缴纳残保金吗
不是的,符合条件的企业可以减免或缓缴残保金:
4.未按规定缴纳残保金有什么后果?
用人单位未按规定缴纳保障金的,按照《残疾人就业条例》的规定,
由税务机关提交财政部门,由财政部门予以警告,责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的,除补缴欠缴数额外,还应当自欠缴之日起,按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库